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財(cái)經(jīng)新聞
長期以來，包括中國在內(nèi)的全球很多富人都悄無聲息地將自己的巨額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到所謂的“避稅天堂”，如巴哈馬、開曼群島、維爾京群島、盧森堡……
為吸引外國資本流入、繁榮本國（地區(qū)）經(jīng)濟(jì)，這些有“避稅天堂”之稱的國家（地區(qū)）有一些共同點(diǎn)：對前來注冊登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費(fèi)；對公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密；不征稅或稅負(fù)極低；無外匯管制；監(jiān)管寬松。同時(shí)，在這些國家（地區(qū)）設(shè)立的公司幾乎被所有國際大銀行承認(rèn)，可在銀行開立賬號。
但是從目前已公布的承諾實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)協(xié)議條款（Common Reporting Standard，以下簡稱CRS）國家（地區(qū)）名單看，共有100多個(gè)國家（地區(qū)）參與，新加坡、加拿大、澳大利亞、新西蘭等熱門移民國家以及英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大、盧森堡、巴哈馬等這些曾經(jīng)的“避稅天堂”赫然在列，而隨著CRS+反避稅條款在中國的實(shí)施，這些中國富人的“避稅天堂”或?qū)L(fēng)光不再。
“避稅天堂”多數(shù)淪陷
中國互聯(lián)網(wǎng)公司中的三大巨頭——百度、阿里巴巴、騰訊就在“避稅天堂”之一的加勒比海地區(qū)的開曼群島都注冊有自己的離岸公司。之所以稱為“避稅天堂”，那是因?yàn)檫@些加勒比海離岸金融中心對各類國際商業(yè)公司、離岸公司的稅負(fù)極為輕微，甚至完全免征稅款，而且?guī)缀跛屑永毡群ｋx岸金融中心都與主要經(jīng)濟(jì)大國簽署了避免雙重征稅條約。
而離岸公司，是指在公司注冊地以外經(jīng)營，不能在注冊地經(jīng)營的公司。世界上離岸金融中心主要有，英屬維爾京群島、開曼群島、巴哈馬群島、百慕大群島、塞舌爾群島、薩摩亞群島、馬恩島等，多數(shù)為島國。它們的優(yōu)勢便是以法律手段制訂并培育出一些特別寬松的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，允許國際人士在其領(lǐng)土上成立一種國際業(yè)務(wù)公司，這些區(qū)域一般稱為離岸管轄區(qū)或稱為離岸司法管轄區(qū)。
同時(shí)，離岸公司作為一種商業(yè)組織形式，不僅限于公司（有限、無限、控股、免除、國際商業(yè)公司、股份、公眾公司等），還包括信托基金和合伙企業(yè)等形式。離岸公司充當(dāng)?shù)慕巧嗍寝D(zhuǎn)口貿(mào)易及其銀行賬戶收款。
但根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，今年9月，中國政府陸續(xù)與其他CRS參與國完成首次信息交換�！癈RS在中國的推進(jìn)，代表著中國會收集非居民信息去跟非居民所在國分享，同樣地，反過來，中國稅收居民在海外的信息，將來也會被海外這些地區(qū)交換回中國稅務(wù)總局。鑒于目前有100多個(gè)國家（地區(qū)）已經(jīng)承諾加入經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）主導(dǎo)的CRS體系，這些國家（地區(qū)）之間的涉稅金融賬戶信息交換網(wǎng)絡(luò)將逐步建立，不少中國富人的資產(chǎn)在這張大網(wǎng)里面將很難藏匿�！碑咇R威中國稅務(wù)咨詢蕭文燦告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者。
不僅如此，中國實(shí)施CRS后，將以“稅收居民”身份而非國籍信息來判定進(jìn)行信息交換。舉例來說，A是法國國籍，但是長居中國，并且在中國工作，那么A就是中國的稅收居民，在海外的金融賬戶信息需要交換給中國稅務(wù)部門，而非法國稅務(wù)部門。一旦被查詢到海外巨額收入，相關(guān)人員可能面臨巨額的個(gè)稅補(bǔ)繳，以及海外設(shè)立公司的25%企業(yè)所得稅，此前中國公民通過簡單買一本其他國家護(hù)照來規(guī)避CRS申報(bào)的時(shí)代將徹底結(jié)束。
而如果A在海外通過BVI（“避稅天堂”維爾京群島）空殼公司進(jìn)行投資，而BVI公司持有香港銀行賬戶，公司收益在BVI不用交稅，之前在香港和中國內(nèi)地也沒有申報(bào)繳稅，BVI公司的利潤只要不分配到個(gè)人股東層面，在現(xiàn)行稅法下，個(gè)人A無需繳稅；而反避稅條款下，中國稅務(wù)部門可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義將沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的BVI公司取得的利潤視同個(gè)人直接取得而課稅。
“由于這家BVI公司是消極非金融機(jī)構(gòu)（大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營活動收入），容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，CRS規(guī)定，銀行需穿透這家BVI公司，最后會識別出其背后的實(shí)際控制人A。之后香港銀行和香港稅務(wù)部門會將這家公司和A的相關(guān)信息報(bào)給英屬維爾京群島稅務(wù)部門和中國稅務(wù)部門。這樣一來，A及其在BVI隱匿的收入，都將變得透明。之前大部分‘避稅天堂’將因加入CRS而不復(fù)存在�！笔捨臓N分析。
轉(zhuǎn)移至非CRS參與國非明智之選
會不會有中國富人為了逃避這種賬戶信息透明化而把資產(chǎn)轉(zhuǎn)到那些尚未承諾實(shí)施CRS的國家（地區(qū)），如美國、柬埔寨等？
“目前CRS已覆蓋100多個(gè)國家和地區(qū)，而且今后還會有更多國家和地區(qū)加入；投資時(shí)，稅只是其中一個(gè)要考量的因素，更重要的是要考量資產(chǎn)收益和安全問題，因此把錢轉(zhuǎn)到目前尚未承諾實(shí)施CRS國家的做法，在全球征稅時(shí)代到來的今天并不明智�！笔捨臓N坦言。
“此舉得不償失。”一位熟悉CRS相關(guān)法律的資深律師也向記者直言。
一方面，美國雖然沒有參與CRS，但美國有類似CRS的美國《海外賬戶納稅法案》（FATCA）， 主要目的就是防范美國公民和居民濫用海外“避稅天堂”稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移財(cái)富進(jìn)行避稅。為了最大限度落實(shí)這項(xiàng)政策，美國財(cái)政部先后與近百個(gè)國家簽署實(shí)施《海外賬戶納稅法案》的相關(guān)協(xié)議，這也驅(qū)使經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）聯(lián)合100多個(gè)國家推行CRS，共同防范本國居民利用不同國家稅率高低差別，將財(cái)富流向稅率更低的海外國家避稅，給國家造成不小的稅收流失壓力。2014年6月中美兩國已就該法案在中國的實(shí)施達(dá)成初步協(xié)議。不過，到目前兩國仍未正式簽署政府間協(xié)議（IGA），F(xiàn)ATCA還沒有正式在中國落地，但中美兩國金融信息互換無疑已經(jīng)提上了日程。
另一方面美國擁有嚴(yán)格的資產(chǎn)來源申報(bào)與繳稅規(guī)定，貿(mào)然將海外財(cái)富轉(zhuǎn)向美國，除了招致美國相關(guān)部門的反洗錢調(diào)查，還容易面臨遠(yuǎn)高于中國的繳稅負(fù)擔(dān)。
上述熟悉CRS相關(guān)法律的資深律師向記者指出，其中一個(gè)重要原因是美國既有個(gè)人所得稅（個(gè)人勞動勞務(wù)收入繳納個(gè)人所得稅），又有資本利得稅（通過各類投資獲得的收益繳納資本利得稅），因此高凈值客戶需繳清上述兩項(xiàng)稅收，才能讓海外財(cái)富存放美國，但這兩項(xiàng)稅收平均稅率不比中國低，因此這種做法反而得不償失。
（信息來源：21經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）