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黨的十九屆五中全會提出，面對世界步入“百年未有之大變局”，我國要加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體，國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。國家稅務(wù)總局對于貫徹十九屆五中全會精神，提出了稅收政策完善要做到“十二個圍繞”的要求，要落實好這些要求，需要深入思考。
雙循環(huán)新發(fā)展格局的形成
2001年，我國加入WTO，國際市場得到了拓展，外貿(mào)出口占GDP的比重從2001年的19.9%呈現(xiàn)逐年上升趨勢，到2006年達(dá)到35.4%的最高點。接著從2006年開始，外貿(mào)出口占GDP的比重，轉(zhuǎn)為緩慢下降趨勢，到2019年，這個比重已經(jīng)下降到17.4%。
從凈出口數(shù)據(jù)看，2001年到2019年間出現(xiàn)過兩個波峰，一個是在我國加入WTO后，外貿(mào)出口總額比重的穩(wěn)步提升，我國凈出口占GDP的比重，也隨之上升，2007年達(dá)到了7.5%。
2008年受世界金融危機影響，國際市場出現(xiàn)巨大震蕩，國際需求逐漸低迷，我國凈出口占GDP的比重也隨之下降。直到2011年，在美國等西方國家無限量化寬松的貨幣政策刺激下，國際需求逐漸穩(wěn)定，我國凈出口比例占GDP的比重出現(xiàn)了反彈，在2015年形成一個新高點，當(dāng)年的凈出口占GDP的比例為5.3%，相比第一個高點低了2個百分點。此后，我國凈出口占GDP的比重，又呈現(xiàn)逐步下降的趨勢。
總體來看，凈出口占GDP的比重呈現(xiàn)出在2%-3%之間逐步收斂和穩(wěn)定的過程。上述數(shù)據(jù)反映出我國經(jīng)濟正加快形成以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。
此外，在紛繁復(fù)雜且瞬息萬變的國際局勢影響下，我國需要保持戰(zhàn)略定力，堅持底線思維，在高質(zhì)量開放的同時，更要對一些基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)和環(huán)節(jié)，能夠做到自主、可控，比如芯片產(chǎn)業(yè)、操作系統(tǒng)等等。堅持以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)互相促進(jìn)的新發(fā)展格局，更是為實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興而主動做出的戰(zhàn)略選擇。
正確理解雙循環(huán)新發(fā)展格局的實質(zhì)
對雙循環(huán)新發(fā)展格局實質(zhì)的準(zhǔn)確把握，涉及到“破”和“立”兩個方面。“破”解釋了為什么要探索建立這一新發(fā)展格局——這是由我國發(fā)展階段、發(fā)展目標(biāo)和外部環(huán)境的變化共同決定的。
在經(jīng)濟總量上，我國經(jīng)濟規(guī)模已超過100萬億元，人均GDP超過了1萬美元，初步進(jìn)入了中等收入國家的行列。與此同時，我國尚有6億人處于低收入水平，人民對美好生活的向往,同不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾突出。
在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上，美國政府對我國的部分高科技企業(yè)，實施極限封殺，科技和產(chǎn)業(yè)上“卡脖子”“斷鏈子”的“痛點”將影響到中華民族偉大復(fù)興的進(jìn)程。
在資源環(huán)境上，以人口紅利、資源消耗和環(huán)境破壞為代價的初級產(chǎn)品加工出口的發(fā)展模式，不可持續(xù)。這些都是新發(fā)展格局需要面對和解決的問題。
“立”則要求通過深入改革和開放構(gòu)建完整的內(nèi)需體系，使中國巨大的國內(nèi)市場具有更高的開放度、安全性和流動性，使全球具有創(chuàng)造性的生產(chǎn)要素在我國這個巨大市場“循環(huán)”起來，形成我國在新階段發(fā)展的內(nèi)生動力，使我國經(jīng)濟發(fā)展成果更加依賴國內(nèi)力量，更加造福全國人民。
準(zhǔn)確把握雙循環(huán)新發(fā)展格局的實質(zhì)后，我們需要聚焦于如何“立”得起來，提出一些適應(yīng)當(dāng)前局勢的具體稅收政策建議。
新發(fā)展格局下稅收政策的建議
一是要進(jìn)一步完善支持暢通“國內(nèi)大循環(huán)”的稅收政策。構(gòu)建新發(fā)展格局的核心是促進(jìn)經(jīng)濟活動的暢通、連續(xù)，包括國內(nèi)各個環(huán)節(jié)、各個產(chǎn)業(yè)、各個部門、各個區(qū)域之間以及城鄉(xiāng)之間的暢通。
從生產(chǎn)的角度而言，建議繼續(xù)簡并增值稅稅率，取消9%稅率，只設(shè)13%和6%兩檔稅率。13%為標(biāo)準(zhǔn)稅率，適用于絕大多數(shù)產(chǎn)品;6%為優(yōu)惠稅率，適用于民生領(lǐng)域產(chǎn)品及勞務(wù)。
從消費的角度而言，建議出臺刺激消費的稅收優(yōu)惠政策，特別是占社會消費品零售總額10%份額的汽車消費，建議根據(jù)“推動汽車等消費品由購買管理向使用管理轉(zhuǎn)變”的要求，下調(diào)車輛購置稅稅率，鼓勵汽車消費。
從流通的角度而言，研究進(jìn)一步引導(dǎo)、鼓勵促進(jìn)生產(chǎn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策。我國雖然貨物出口是順差，但是服務(wù)貿(mào)易尤其是生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)是逆差的，服務(wù)貿(mào)易部分實際屬于微笑曲線的兩端，包括設(shè)計、物流、結(jié)算以及供應(yīng)鏈服務(wù)等，建議將這些與生產(chǎn)密切聯(lián)系的生產(chǎn)服務(wù)業(yè)視同生產(chǎn)型企業(yè)，享受增值稅留抵退稅、即征即退等優(yōu)惠政策。
二是要進(jìn)一步完善高質(zhì)量開放的稅收政策。要充分利用國內(nèi)國際兩個市場、兩種資源，發(fā)展經(jīng)濟，滿足需求，增進(jìn)人民福祉。
利用擴大進(jìn)口為我們的產(chǎn)業(yè)“補鏈”，打造高質(zhì)量產(chǎn)業(yè)集群。在自由貿(mào)易試驗區(qū)、自由貿(mào)易港以及區(qū)域性自由貿(mào)易協(xié)定的基礎(chǔ)上，有針對性地降低關(guān)稅，擴大進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的免征范圍，將有助于解決“卡脖子”問題和產(chǎn)業(yè)鏈“補鏈”所需原材料、零部件和機器設(shè)備納入免征范圍。
扶持技術(shù)出口，建議明確中國科技公司向境外企業(yè)收取專利授權(quán)許可費可免征增值稅，支持以專利授權(quán)許可作為重要收入來源的高科技企業(yè)的發(fā)展，增強“中國創(chuàng)造”的品牌影響力，以對外投資和產(chǎn)品輸出帶動中國設(shè)計、中國標(biāo)準(zhǔn)輸出，增加技術(shù)服務(wù)價值，提升我國產(chǎn)業(yè)在全球產(chǎn)業(yè)價值鏈分工的地位。
三是要進(jìn)一步完善支持解決“卡脖子”問題的稅收政策。新發(fā)展格局下，其中一項核心任務(wù)是突破高新科技領(lǐng)域的技術(shù)封鎖，解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展“卡脖子”問題。
在鼓勵創(chuàng)投方面，建議進(jìn)一步提高創(chuàng)投企業(yè)向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)按投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的比例，由70%提升到90%，以更大的力度支持創(chuàng)投企業(yè)加大投資，孵化更多的科技企業(yè)，為培植更有生命力的科技生態(tài)作貢獻(xiàn)。
在鼓勵研發(fā)方面，建議在制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至100%新政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步允許其發(fā)生在海外的研發(fā)費用也可以100%扣除。
在鼓勵技術(shù)成果轉(zhuǎn)換方面，建議大幅度提高技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征額，由當(dāng)前的500萬元提高至3000萬元，支持科研單位轉(zhuǎn)換技術(shù)成果，盡快形成科技生產(chǎn)力。
在激勵科研人員方面，建議提高科技人員取得的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的減征比例，由現(xiàn)行的減按50%調(diào)整為減按20%計算應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅;參照粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策，對從事基礎(chǔ)研究和技術(shù)開發(fā)的高端人才，從研究方向、崗位、任職企業(yè)等方面綜合考慮認(rèn)定高層次科技人才，對高層次科技人才統(tǒng)一實行個人所得稅稅負(fù)超過15%的超稅負(fù)返還政策，增強吸引人才的稅收制度競爭力。
（信息來源：21經(jīng)濟網(wǎng)）