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財經(jīng)新聞
8月17日，中央財經(jīng)委員會第十次會議聚焦研究扎實促進共同富裕問題，研究防范化解重大金融風(fēng)險、做好金融穩(wěn)定發(fā)展工作問題。會議提出要構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性等。
中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)委會原副秘書長、中國稅務(wù)學(xué)會理事焦瑞進在接受21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者采訪時指出，下一輪個稅改革的重點不僅僅在于提高征稅的起征點，更重要的是根據(jù)家庭的負擔(dān)，根據(jù)家庭的收入來調(diào)節(jié)稅收，合理設(shè)計勞動所得與財富所得的稅收分配關(guān)系。將來未必直接強調(diào)提高直接稅比重，而是通過寬稅基低稅率的方式，提高財政收入。
談及對“富人稅”的征收，中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟學(xué)系教授林江告訴21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者，如果希望三次分配能夠積極發(fā)揮作用，那么就應(yīng)該先推出和完善房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅。因為以稅收為主體的二次分配是強制性的，無條件的，而以捐贈、慈善為特征的三次分配其實是基于自愿、自覺的原則。如果代表二次分配的稅制體系不完整，會直接影響三次分配的成效。焦瑞進還建議要注意“富人稅”征了以后能否更好發(fā)揮作用。
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構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性等。視覺中國
共同富裕下的三次分配
我國稅制正朝著降低間接稅、適當(dāng)提高直接稅比重的思路進行改革。
2020年12月23日，財政部部長劉昆曾撰寫《建立現(xiàn)代財稅體制》一文，其中指出，稅收是國家實施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具�！笆奈濉睍r期，要建立健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，同時提高稅收征管效能。此外，還要健全直接稅體系，逐步提高直接稅比重。
在促進共同富裕的背景下，我國的稅制改革要怎么走？
中央財經(jīng)委第十次會議指出，要堅持以人民為中心的發(fā)展思想，在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性等。
中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)委會原副秘書長、中國稅務(wù)學(xué)會理事焦瑞進在接受21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者采訪時指出，三次分配的概念內(nèi)涵是統(tǒng)籌三次分配關(guān)系，促進共同富裕，而不是簡單地通過第三次分配解決貧富差距。中央提出的“三次分配”的精神，包括把第一次、第二次、第三次的三次分配都設(shè)計好，以完善國家治理體系，促進共同富裕的高質(zhì)量發(fā)展。
其中，在第二次分配中，可以通過逐步提高社保水平、利用稅收調(diào)節(jié)和優(yōu)化稅制等三方面實現(xiàn)更為公平的收入分配。第三次分配則是對于用于公益事業(yè)的捐獻，大力鼓勵給予免稅，讓更多的人把自己的財產(chǎn)用于公益事業(yè)和社會發(fā)展。焦瑞進認(rèn)為：“統(tǒng)籌用好三次分配關(guān)系，不僅僅是縮小現(xiàn)在的貧富差距，更大的意義是促進共同富裕�！�
北京大學(xué)新結(jié)構(gòu)經(jīng)濟學(xué)研究院副院長王勇也認(rèn)為，在不能否定初次分配重要性的前提下，二次分配中政府在“收”與“支”這兩方面，以及三次分配都還有非常大的改進空間。在稅制改革中，應(yīng)該更多從企業(yè)征稅向個人征稅轉(zhuǎn)變，使得在給定條件不變的情況下，讓地方政府從注重招商引資轉(zhuǎn)向更加重視人，從而打破全國勞動力市場的不統(tǒng)一、打破戶籍限制。
寬稅基低稅率
個人所得稅改革修法將適時推進。
劉昆在《建立現(xiàn)代財稅體制》一文中明確指出，“十四五”時期要健全以所得稅和財產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入比重。進一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。適時推進個人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。
個稅法第七次大修將基本減除費用提高到6萬/年，首次增加了包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人在內(nèi)六大專項附加扣除等新措施。
焦瑞進認(rèn)為，下一輪個稅改革的重點不僅僅在于提高征稅的起征點，更重要的是根據(jù)家庭的負擔(dān)，根據(jù)家庭的收入來調(diào)節(jié)稅收，通過合理設(shè)計勞動所得與財富所得稅收分配關(guān)系。目前社保和個稅都是采取統(tǒng)一的稅基，相較于高收入者，普通勞動者的負擔(dān)會比較重。
我國正進一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，焦瑞進建議，未來在分類上，是否勞動報酬方面納稅負擔(dān)減輕一些，并增加投資所得等方面的納稅比重，通過不同的收入分類調(diào)節(jié)分配結(jié)構(gòu)。社會財富或者人均財富達到一定水平后，直接稅比重自然會提升，再加上數(shù)字化手段的應(yīng)用將能更有效掌握居民的實際收入情況。將來未必直接強調(diào)提高直接稅比重，而是通過寬稅基低稅率的方式，提高財政收入。對于增值稅，未來可能還是進一步并檔降率。通過消費稅等在最終零售環(huán)節(jié)征收，從而更高效率地保障國家的財政收入。
談及個稅改革如何適應(yīng)共同富裕理念，中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟學(xué)系教授林江告訴21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者，“十四五”時期可進一步完善個稅六個專項附加扣除的做法。目前六個專項扣除盡管從內(nèi)容上看是比較完整的，能夠基本反映個稅納稅人的基本生活、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)孩子、個人進修等領(lǐng)域的需要，但是，相關(guān)的專項扣除所反映的一些原則還有些模糊，有待清晰化；其次，進一步把個稅的七級累進制加以簡化，變成級次更少的稅制。納稅成本降低，納稅人的納稅意愿相應(yīng)提高，稅務(wù)機關(guān)就能夠收到更多的個稅，從而政府部門就有更多的可支配財力通過轉(zhuǎn)移支付等方式收窄社會收入分配差距；此外，個人所得稅的征管方式應(yīng)該從代扣代繳逐步轉(zhuǎn)為個人自動申報。
優(yōu)化邊際稅率
目前我國個稅法規(guī)定的最高邊際稅率仍為45%。在上次個稅法修正中，該項爭議頗多。有觀點認(rèn)為，過高的邊際稅率不利于人才引進和國際競爭。
江蘇省人大財政經(jīng)濟委員會原主任委員江建平在第六屆財經(jīng)發(fā)展論壇上曾指出，高端人群的個人所得稅的邊際稅率45%還是高，呼吁降低到38.2%的稅率。北京師范大學(xué)中國收入分配研究院執(zhí)行院長李實也認(rèn)為，專門把高層次人才作為一個特殊的優(yōu)惠群體來處理，確實對于促進創(chuàng)新、吸引人才等各方面有好處。
對于“十四五”時期的個稅改革，此次不少受訪專家認(rèn)為，45%的邊際稅率實際上并未能有效應(yīng)用。
焦瑞進表示，在實際工作中，納稅人會根據(jù)自己的收入情況調(diào)節(jié)分配關(guān)系。若是達到了45%的個稅邊際稅率，納稅人往往會通過注冊獨資企業(yè)、個體工商戶等方式將更多收入以較低的稅率進行繳稅。
林江也指出，45%的個稅最高邊際稅率實際上難以執(zhí)行。因為一般人只要不給自己開出每個月超出100萬元的工資，多出來的收入以其他福利形式回饋給這位納稅人，就能夠規(guī)避45%的最高邊際稅率。
21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者注意到，近年來，粵港澳大灣區(qū)、臨港新片區(qū)、海南自貿(mào)港等地都有出臺個稅優(yōu)惠政策。
林江認(rèn)為，在一些先行區(qū)、示范區(qū)等開始嘗試相關(guān)的個稅優(yōu)惠做法，這對于相關(guān)的區(qū)域吸引優(yōu)秀人才前來工作、生活至關(guān)重要。他建議，從現(xiàn)實的情況出發(fā)，倒不如調(diào)整45%的邊際稅率，總的趨勢是調(diào)低該稅率，例如調(diào)整為35%，然后再配合對個稅收入類別的調(diào)整（按照大類收入征稅）以及加強征管力度，讓那些心存僥幸希望逃稅的人知難而退。就能夠基本實現(xiàn)個稅體現(xiàn)社會公平原則的目標(biāo)。
財富怎么運用才能更有助于社會發(fā)展？
為構(gòu)建共同富裕，焦瑞進認(rèn)為，稅制改革從更長遠的角度看，要豐富納稅人的收入來源和總量。比如，通過社會的發(fā)展、鄉(xiāng)村振興等提高納稅人收入。還比如，高收入者可以通過投資一些企業(yè)和項目，帶動低收入群體充分就業(yè)，改變單一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的局面�！斑@也是一種財富在社會中分配的形式，未來的社會治理體系要鼓勵高收入群體拿出自己的收入?yún)⑴c更多的項目。”他表示。
中央財經(jīng)委第十次會議指出：要加強對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，依法保護合法收入，合理調(diào)節(jié)過高收入，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會。
劉昆在《建立現(xiàn)代財稅體制》一文中也提出，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進”的原則，積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法和改革。建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。
這是否意味著房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等“富人稅”的立法已“迫在眉睫”？
林江坦言，如果希望三次分配能夠成為推動社會共同富裕的重要抓手，那么就應(yīng)該先推出和完善房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅。因為以稅收為主體的二次分配是強制性的，無條件的，而以捐贈、慈善為特征的三次分配其實是基于自愿、自覺的原則。如果代表二次分配的稅制體系不完整，會直接影響三次分配的成效。
林江表示：“房地產(chǎn)稅作為地方政府的最重要且最穩(wěn)定的收入來源，這恰好是能夠給地方政府提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)進行融資的最好的渠道，地方公共服務(wù)的供給水平越高，老百姓越是安居樂業(yè)，共同富裕的目標(biāo)就越能夠?qū)崿F(xiàn)�！�
焦瑞進進一步提到，高收入者的財富如果用于炒房地產(chǎn)等，對這些行為要加大力度征稅，“房住不炒”。但與此同時，富人稅不是簡單征收即可，而是要看“富人稅”征了以后能否更好發(fā)揮作用。這些資產(chǎn)被征收后能否投入到生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，創(chuàng)造更多財富？哪種方式更有利于社會發(fā)展？如果通過三次分配等方式可以達成這一目標(biāo)，不一定非要通過征收“富人稅”的方式解決問題。
舉例來看，8月18日，騰訊宣布再次增加500億元資金，啟動“共同富裕專項計劃”，并在鄉(xiāng)村振興、低收入人群增收、基層醫(yī)療體系完善、教育均衡發(fā)展等民生領(lǐng)域提供持續(xù)助力。四個月內(nèi)，騰訊已連續(xù)規(guī)劃投入1000億元資金。焦瑞進認(rèn)為，不僅是個人，高收入的企業(yè)也可以拿出自己的收入?yún)⑴c更多的項目，支持社會發(fā)展。
（信息來源：21世紀(jì)網(wǎng)）