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財(cái)經(jīng)新聞
十四五”規(guī)劃綱要提出，建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用。
4月7日，國新辦舉行發(fā)布會(huì)，財(cái)政部部長助理歐文漢及相關(guān)司局長們，就“十四五”期間建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的重要安排答記者問。
區(qū)別于“十三五”時(shí)期連續(xù)推出大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，“十四五”期間從“降低”轉(zhuǎn)為“穩(wěn)定”宏觀稅負(fù)。但是，這并不意味著減稅降費(fèi)政策的退出，鼓勵(lì)創(chuàng)新、穩(wěn)定就業(yè)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等支持政策仍在繼續(xù)。
優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)方面，明確提到要健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入的比重。進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。
“十四五”期間，全體人民共同富裕邁出堅(jiān)實(shí)步伐，也需要財(cái)政積極作為。歐文漢表示，收入分配規(guī)范有序是共同富裕的本質(zhì)要求。建立完善個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，支持健全現(xiàn)代支付和收入監(jiān)測(cè)體系，推動(dòng)落實(shí)依法保護(hù)合法收入，合理調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入，遏制以壟斷和不正當(dāng)競爭行為獲取收入。
宏觀稅負(fù)由“降”轉(zhuǎn)“穩(wěn)”
歐文漢表示，“十四五”時(shí)期，為保障重大戰(zhàn)略和重點(diǎn)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，需要保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定，更好發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配格局、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的作用。在此基礎(chǔ)上，綜合考慮財(cái)政承受能力，以及實(shí)施助企紓困政策需要，精準(zhǔn)實(shí)施減稅降費(fèi)，激發(fā)市場主體活力。
十八大以來，中央對(duì)于我國宏觀稅負(fù)的定調(diào)，經(jīng)歷了“穩(wěn)定-降低-穩(wěn)定”的轉(zhuǎn)變。
2013年11月，十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確要“穩(wěn)定宏觀稅負(fù)”。
“十三五”期間，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)成為政策主線。從2016年全面推進(jìn)“營改增”開始，到后面的大規(guī)模、更大規(guī)模減稅降費(fèi)，五年間減稅降費(fèi)規(guī)模累計(jì)超過7.6萬億元，其中減稅4.7萬億元，降費(fèi)2.9萬億元。
國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年—2020年，窄口徑的“宏觀稅負(fù)”，即稅收占GDP比重，分別為17.47%、17.35%、17.01%、16.02%、15.2%，相較于2015年末的18.13%，五年間下降了近3個(gè)百分點(diǎn)。
“十四五”期間宏觀稅負(fù)要求“總體穩(wěn)定”，跟持續(xù)減稅降費(fèi)帶來部分地方財(cái)政困難、削弱了財(cái)政的可持續(xù)性有關(guān)。
“以稅收占GDP這個(gè)小口徑的宏觀稅負(fù)來看，我國現(xiàn)在的水平已經(jīng)比較低了。過去五年的減稅降費(fèi)，‘十四五’進(jìn)入到平臺(tái)期，因?yàn)樨?cái)政支出有剛性，如果繼續(xù)大規(guī)模減稅，體現(xiàn)出來的就是赤字。保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定，是出于財(cái)政收支健康的考慮”，中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員許文對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。
至于美國拜登政府提議加稅來籌集財(cái)政收入，以及協(xié)調(diào)其他國家來增加財(cái)政收入，是否能落地，還有待觀察。
許文表示，拜登政府建議提高企業(yè)所得稅，最終能落實(shí)到什么程度，有很大變數(shù)。增加稅負(fù)的法案，要獲得美國國會(huì)通過比較困難。因?yàn)橐粋�(gè)國家的稅收競爭力，尤其是國際招商引資上的優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上。
北京大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任劉劍文對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，拜登政府呼吁全球建立最低企業(yè)所得稅稅率，這作為建議是可以的，但真正做起來很難，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅稅率跟一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有很大關(guān)系。
房地產(chǎn)稅最大的難點(diǎn)在哪？
財(cái)政部稅政司司長王建凡在發(fā)布會(huì)上表示，健全以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其占稅收收入的比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的作用，夯實(shí)社會(huì)治理基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，我國直接稅比重（直接稅除以全部稅收收入）在逐年提高，從2011年的28.4%提高到2020年的34.9%。
國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，我國進(jìn)入新的發(fā)展階段，對(duì)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平有了更高的追求，這些都需要稅制相應(yīng)調(diào)整。所得稅、財(cái)產(chǎn)稅這些直接稅，在調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平方面，天然地能發(fā)揮更大的作用。
許文直言，過去我國直接稅比重的提高，更多的是隨著增值稅下調(diào)稅率、間接稅比重的下降，帶來的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，并不是直接稅自身收入增長帶來的。未來直接稅比重的提高，像個(gè)稅方面，的確存在增長空間。因?yàn)槲覈F(xiàn)在收入水平比較低、納稅人占比低，隨著居民收入的增長，個(gè)稅也會(huì)慢慢增加。
財(cái)政部部長劉昆曾表示，適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。
2018年我國開始了個(gè)稅綜合與分類相結(jié)合改革，工資薪金、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)這四類勞動(dòng)性所得先行綜合納稅，還引入了子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)附加扣除。
個(gè)稅改革進(jìn)程中，有關(guān)綜合所得超額累進(jìn)稅制的最高邊際稅率45%是否調(diào)整，專項(xiàng)附加扣除如何更加完善等，業(yè)內(nèi)有不同的聲音。2020年面對(duì)疫情沖擊，全國財(cái)政收入下降了3.9%，但個(gè)稅收入仍逆勢(shì)增長了11.4%，能否進(jìn)一步降低個(gè)稅、以更好地促進(jìn)消費(fèi)等討論也不少。展望未來，如何在勞動(dòng)性收入綜合納稅的基礎(chǔ)上，是否將資本利得、股息紅利等資本性所得也納入統(tǒng)一的綜合稅制下，值得關(guān)注。
至于房地產(chǎn)稅，早在2018年3月全國兩會(huì)發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人曾明確回應(yīng)，房地產(chǎn)稅要“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”�！胺康禺a(chǎn)稅提出很多年，房地產(chǎn)稅開征面臨的最大問題是，這個(gè)稅收的取得與居民收入是分離的，比如有些人有房子但沒有收入，存在支付能力方面的問題。如同個(gè)稅一樣，當(dāng)前我國居民整體收入水平有待提高，很多人支付能力不足，可能交不上房地產(chǎn)稅。至于房屋價(jià)值評(píng)估等技術(shù)問題，難度不大”，許文表示。
劉劍文表示，房地產(chǎn)稅的推出，需要合適的時(shí)機(jī)。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)仍處于疫情后的恢復(fù)階段，并不適合推出房地產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅要等時(shí)機(jī)成熟，征求社會(huì)意見后，再由立法機(jī)關(guān)審議通過。
規(guī)范收入分配
十九屆五中全會(huì)提出，到2035年全體人民共同富裕取得更為明顯的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
財(cái)政如何更加積極有為呢？歐文漢表示，財(cái)政首先要支持做大經(jīng)濟(jì)“蛋糕”，還要完善收入分配政策，以及推動(dòng)形成公正合理的收入分配格局。
具體而言，在完善收入分配政策方面，財(cái)政將支持就業(yè)優(yōu)先政策和建設(shè)高質(zhì)量教育體系，推動(dòng)健全各類生產(chǎn)要素參與分配的機(jī)制，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重，豐富通過資本市場分享發(fā)展成果的渠道；履行好政府再分配調(diào)節(jié)職能，縮小收入分配差距，加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度等。
在規(guī)范收入分配秩序方面，歐文漢表示，財(cái)政要支持健全國有資本收益分享機(jī)制，完善國有資本收益上繳公共財(cái)政制度。建立完善個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，支持健全現(xiàn)代支付和收入監(jiān)測(cè)體系，推動(dòng)落實(shí)依法保護(hù)合法收入，合理調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入，遏制以壟斷和不正當(dāng)競爭行為獲取收入，為規(guī)范收入分配秩序營造公平、公開、公正的良好的社會(huì)環(huán)境。
早在2017年5月召開的中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十五次會(huì)議上，《個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》獲得通過，要求該系統(tǒng)立足現(xiàn)有信息資源，在符合法律法規(guī)前提下，合理確定系統(tǒng)歸集的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息范圍。
從當(dāng)前“個(gè)人所得稅APP”的應(yīng)用來看，個(gè)人收入信息歸集取得明顯成績，納稅人可以很方便地從該APP上獲取個(gè)人不同渠道的收入來源，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，建立現(xiàn)代稅收征管制度，未來要朝著一戶式歸集、一人式歸集，企業(yè)和個(gè)人的收入信息會(huì)更為透明。比如企業(yè)或單位每月代納稅人進(jìn)行個(gè)稅預(yù)繳，預(yù)繳信息里包含了個(gè)人身份證、收入金額、預(yù)繳稅額等信息；零散的勞務(wù)收入也會(huì)有預(yù)繳單位幫忙預(yù)繳——這些預(yù)繳信息歸集起來，通過技術(shù)手段加以處理，納稅人不同來源的收入信息得以清晰地呈現(xiàn)出來。
至于“現(xiàn)代支付和收入監(jiān)測(cè)體系”，還需減少現(xiàn)金使用等配套改革。央行目前正在推進(jìn)大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人若提取超10萬元現(xiàn)金的，需向銀行預(yù)約并提供現(xiàn)金用途等信息。隨著我國網(wǎng)絡(luò)支付、移動(dòng)支付的普遍應(yīng)用，減少現(xiàn)金使用是趨勢(shì)，更多通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式留痕，能更好地打擊逃避稅、洗錢等行為。
許文表示，建立完善個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)等，這些是基礎(chǔ)工作，只有先掌握個(gè)人收入狀況，才能更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。區(qū)別于過去現(xiàn)金支付，銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)絡(luò)支付等為現(xiàn)代支付�，F(xiàn)代支付手段是留痕的，可以更方便地掌握資金流向。
（信息來源：21經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）