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財經(jīng)新聞
8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。修訂通過的新個稅法將于2019年1月1日起施行，其中自2018年10月1日至2018年12月31日，工資薪金所得先行享有變動后的起征點和綜合所得稅率表。
這是我國個稅法實施以來的第四次修訂，基本費用減除標(biāo)準(zhǔn)（俗稱“起征點”）從3500元/月提至5000元/月，并邁出了向“分類與綜合相結(jié)合”稅制的第一步，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項收入先行納入綜合征稅范圍，按年綜合納稅，適用統(tǒng)一的3%-45%超額累進稅率。
考慮到個人負(fù)擔(dān)的差異性，這次個稅法修訂還增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出五項專項附加扣除。
“5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調(diào)整”，當(dāng)天下午，財政部副部長程麗華在全國人大常委會辦公廳新聞局召開的發(fā)布會上表示。
據(jù)她介紹，在僅以基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。
起征點基本覆蓋人均消費支出
新個稅法最終表決通過，其中外界高度關(guān)注的起征點、稅率，均維持一審草案安排。從為期一個月的個稅法修正案公開征求意見來看，呼吁提高起征點、降低45%最高邊際稅率的建議不少。
為何最終仍維持5000元起征點？程麗華現(xiàn)場給予回應(yīng)，統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費支出約為每月4200元�；緶p除費用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。
我國地區(qū)收入、生活成本差異較大，是這次修法過程中公眾呼吁提高起征點的重要原因。歷次個稅法修訂提高起征點的安排，都使得納稅面大幅縮減，這次也不例外。程麗華指出，“僅以基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%�！�
這次修法除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距。程麗華表示，廣大納稅人都能夠不同程度地享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大，月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。
程麗華現(xiàn)場舉例，假如某個納稅人的月工薪收入是15000元，每月可以先扣除5000元的基本減除費用，再扣除三險一金、企業(yè)年金、商業(yè)健康保險等現(xiàn)有的扣除項目，還可以扣除此次新增加的專項附加扣除。如果僅考慮基本減除費用（不考慮三險一金等抵扣項目），按照現(xiàn)行稅法，每個月需要交稅1870元；按照修改后的稅法計算，該納稅人只需要交稅790元�，F(xiàn)行稅法和修改后的稅法計算交稅比較以后，每月少交稅1080元，稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項目，以及這次新增加的專項附加扣除，那么他的稅負(fù)還會進一步減輕。
至于45%最高邊際稅率為何不調(diào)整？財政部稅政司司長王建凡指出，這次修法出臺了組合性的措施，適用45%稅率的這些人同樣也有減稅�！跋乱徊诫S著征管和配套條件的不斷改善，還將進一步推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，綜合稅制會統(tǒng)籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結(jié)構(gòu)，包括稅率水平，這都會統(tǒng)籌考慮的”，王建凡表示。
每年大致減稅3200億元
按照今年政府工作報告承諾，全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元，促進實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，著力激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。
程麗華指出，起征點提高到每月5000元，也就是一年6萬元，我們的稅收一年大致要減3200億。還有新增的專項附加扣除，會減少公眾的稅負(fù)，個人收入增加后，能更好地鼓勵他們用于消費，拉動經(jīng)濟增長。
“這次個稅法修訂，側(cè)重在降低中低收入群體稅負(fù)，這樣能更好地促進他們消費。大城市居民之所以覺得起征點偏低，很重要的原因在于房價、房租較高，減稅也要盡量避免資源更多地流向房地產(chǎn)”，金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示。
每次個稅法修正，雖會讓我國個稅納稅面收縮，但是，隨著我國居民收入的增長，納稅面、個稅總收入在不斷增長，個稅也逐漸壯大為主體稅種。2017年我國個稅占全部稅收比重提至8.2%。今年前7個月，我國個稅收入達(dá)到9225億元，同比增長20.6%，增速高于全部稅收收入及GDP的增速。王建凡表示，“個人所得稅對于稅收的貢獻今后可能還會有所上升�！�
但隨著征管的加強，以及這次首次引入綜合征收，部分高收入群體稅負(fù)有可能提高。
這次個稅法修訂引入的專項附加扣除，也是公眾關(guān)注的焦點。根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟作出具體規(guī)定。
專項附加扣除的范圍和邊界，有待政策明確�！靶略鲑狆B(yǎng)老人支出專項附加扣除，養(yǎng)老支出信息的獲取和處理可能是最困難的，是只要有老人就能列支，老人究竟以哪個年齡為界，是包括父母輩、祖父輩還是怎樣，是否區(qū)分有收入和沒收入的老人，多兄弟姐妹如何分?jǐn)偟龋夹枰懈苋目紤]”，社科院財政戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示。
實施專項附加扣除是一次全新的嘗試，對納稅人的申報納稅和稅務(wù)機關(guān)的征收管理都提出了更高的要求。
“預(yù)繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位就可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除”，國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅表示。
除此之外，專項附加扣除還能實現(xiàn)退稅。劉麗堅指出，如果大家沒有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，也不用著急，可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅，我們將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務(wù)。
劉麗堅表示，在這次個稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。
（信息來源：21經(jīng)濟額昂）